Налоговые преступления: уголовно-правовые аспекты на фоне налоговой реформы в 2026 году
17 марта 2026 года в зале Президиума Московской городской коллегии адвокатов состоялось заседание Научно-практического совета МГКА, посвящённое актуальным вопросам уголовной ответственности за налоговые преступления в условиях масштабной налоговой реформы.
Заседание прошло под председательством к.ю.н. Маркова Константина Владимировича. С основным докладом выступил Яголович Иван Иванович, кандидат юридических наук, адвокат АК № 20, специализирующийся исключительно на налоговых спорах и уголовно-правовых аспектах налогообложения.
Налоговая реформа: системные изменения
В ходе доклада были подробно рассмотрены ключевые этапы налоговой реформы 2024–2026 годов. Отмечено, что реформа носит последовательный характер и направлена на увеличение налоговой нагрузки и изменение архитектуры налоговой системы.
- повышение налога на прибыль организаций до 25%;
- увеличение ставки НДС до 22%;
- радикальная трансформация упрощённой системы налогообложения с фактическим внедрением элементов НДС;
- поэтапное снижение порогов применения УСН (до 10 млн руб. в перспективе);
- отмена льготных тарифов страховых взносов для малого и среднего бизнеса.
Особое внимание уделено тому, что реформирование УСН фактически нивелирует её первоначальное назначение как упрощённого режима для малого бизнеса, требуя от предпринимателей перехода к более сложным моделям налогового учёта.
Прекращение налоговой миграции
Докладчик отметил существенные изменения в регулировании так называемой «налоговой миграции». Возможность выбора льготных регионов налогообложения была значительно ограничена: субъектам Федерации запрещено самостоятельно устанавливать льготы, а их предоставление централизовано на уровне федеральной власти.
Это особенно затронуло бизнес, связанный с электронной коммерцией и маркетплейсами, где ранее широко применялись схемы оптимизации налоговой нагрузки через выбор региона регистрации.
Ужесточение налогового администрирования
Отдельный блок выступления был посвящён усилению взаимодействия налоговых и правоохранительных органов. Подчёркнуто, что современные тенденции направлены на расширение уголовно-правовых инструментов воздействия на налогоплательщиков.
При этом формальное смягчение ответственности за налоговые преступления (перевод ряда составов в категорию средней тяжести) компенсируется активным применением иных составов преступлений.
Новые уголовно-правовые риски
В центре обсуждения оказалась практика применения смежных составов УК РФ:
- ст. 172 УК РФ (незаконная банковская деятельность);
- ст. 173.3 УК РФ (представление заведомо подложных налоговых документов);
- ст. 187 УК РФ (неправомерный оборот средств платежей).
Докладчик обратил внимание на тенденцию использования данных составов в качестве альтернативы классическим налоговым преступлениям (ст. 199 УК РФ), что позволяет обходить ограничения, установленные для возбуждения дел по налоговым основаниям.
Практика применения ст. 187 УК РФ
Особый интерес вызвал разбор практического кейса, в котором действия налогоплательщика были квалифицированы по ст. 187 УК РФ через признание фиктивного назначения платежа способом уклонения от уплаты налогов.
Подчёркнуто, что подобный подход вызывает серьёзные дискуссии в профессиональном сообществе, поскольку:
- платёжные поручения не являются инструментом исчисления налогов;
- налоговые правонарушения имеют специальный состав и способы совершения;
- расширительное толкование приводит к фактическому дублированию уголовной ответственности.
«Бумажный НДС» и цифровизация контроля
Отдельно рассмотрен феномен так называемого «бумажного НДС», связанный с использованием формальных документов без реального движения денежных средств. Отмечено, что цифровизация налогового администрирования (в том числе автоматизированные системы контроля НДС) существенно повысила выявляемость подобных схем.
Практика: приоритет возмещения ущерба
В ходе дискуссии участники отметили устойчивую практику, при которой приоритетом государства становится не назначение наказания, а возмещение ущерба бюджету. В случае добровольной уплаты недоимки, пеней и штрафов возможно прекращение уголовного преследования по налоговым составам.
Вместе с тем применение альтернативных составов (в частности, ст. 187 УК РФ) может исключать такую возможность, что существенно повышает риски для бизнеса.
Итоги заседания
Участники заседания отметили высокую практическую значимость рассмотренных вопросов, а также необходимость учёта новых правоприменительных тенденций при выработке стратегии защиты по налоговым делам.
Материалы заседания (аудио- и видеозапись, стенограмма) доступны для адвокатов Московской городской коллегии адвокатов, стажёров и помощников адвокатов по запросу.
Важно! Участие в мероприятии засчитывается в часы повышения профессионального уровня адвоката.
Контакты для дополнительной информации:
Email: npsovet.mgka@mail.ru
Телефон: +7 (985) 960-44-85
Научно-практический совет МГКА, председатель Марков Константин Владимирович
